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    《烟叶税法》宣传提纲

    文号:  是否失效:有效

    颁布单位:  颁布时间:1900-01-01  生效时间:1900-01-01

    一、为什么要将《烟叶税暂行条例》上升为法律?

        党的十八届三中全会提出要落实税收法定原则,随后中央审议通过了贯彻落实税收法定原则的实施意见,明确了我国税种立法的时间表、路线图,以后新征税种必须通过全国人大常委会立法。税收法定对我国实现长治久安、公平正义、优化资源配置意义重大。

        《烟叶税法》是落实税收法定原则后,第一个由税收暂行条例上升为税收法律的税收立法项目,主要是因为烟叶税立法条件较为成熟、难度较小,体现先易后难的特点。通过法律的形式把烟叶税的基本制度确定下来,提高税法的科学性、稳定性、权威性。

    二、《烟叶税法》与《烟叶税暂行条例》的区别和联系?

        《烟叶税法》与《烟叶税暂行条例》的区别和联系主要体现在“三变三不变”。

        “三变”,一是《烟叶税法》规范明确了烟叶税的纳税人,即“依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人”。烟叶税纳税人的这种特定性,与烟叶由烟草公司统一收购的制度有关。烟草专卖法规定,“烟叶由烟草公司或者其委托单位按照国家规定的收购标准、价格统一收购,其他单位和个人不得收购”。其他单位和个人违法收购烟叶的,“由烟草专卖行政主管部门处以罚款,并按照国家规定的价格收购违法收购的烟叶;数量特别巨大的,没收违法收购的烟叶和违法所得。”根据上述规定,《烟叶税法》只将依法收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位作为烟叶税的纳税人。

        二是计税依据由“收购金额”调整为“纳税人收购烟叶实际支付的价款总额”。烟叶生产过程中烟草行业实际负担的成本包括收购价款和价外补贴两部分,《烟叶税法》将计税依据调整为实际支付的价款总额,虽然税率和价外补贴与《烟叶税暂行条例》保持一致,但“价款总额”的描述体现了计税依据由收购价款和价外补贴两个部分组成。

        三是纳税时点改变,由按日计征改为按月计征,《烟叶税法》规定纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。

        “三不变”,一是税制框架不变,纳税人、征税对象等基本要素不变,体现了烟叶税的严肃性、长期性、稳定性;二是基本条款数不变,两者均是10条;三是税率不变,维持20%的税率。

    三、与《烟叶税暂行条例》相比,《烟叶税法》是否增加了税负?

        从内容上看,《烟叶税法》与《烟叶税暂行条例》内容变化不多,基本表现为平稳过渡。《烟叶税法》将烟叶税的税制要素:纳税人、征税对象、计税依据、税率、征收管理等,用法律的形式确定下来。主要是把原来的条例平移上升为法律,没有对原来条例作大的调整。

        按照“税负平移”的原则,《烟叶税法》未增加税负。

    四、烟叶税税制发展经历了哪些改革历程?

        随着经济和社会的发展变化,我国烟叶税制历经多次调整,大致可分为计划经济和市场化改革两个时期。

        新中国成立初期,国家规定对采购单位收购的烟叶实行从价计税,税率高达45%。

        1966年起,按照实际收购价格,我国烟叶以40%的税率征收工商统一税。由于烟农生产热情高涨,产区政府重视,烟叶生产迅速发展,为卷烟工业企业提供了充足原料。

        1984年第二步“利改税”后,烤烟由税率40%的工商税,调整为税率38%的产品税。1994年税制改革后,我国对烟叶等7种农产品开始征收农业特产农业税,烟叶的税率为31%,并征收15%的地方附加。这是一种收购环节交纳的从价税,税收归地方政府。

        在高税率驱动下,各烟区烟叶生产出现了盲目发展趋势,最终造成1997年全国烟叶的严重超种、超收、超储。为加强烟草行业宏观管理,促进烟叶供求总量平衡,国务院于1999年再次调整烟叶税制,提高烟叶收购价格的同时,将烟叶农业特产农业税税率降低为20%。

        为减轻农民负担,党的十六届三中全会确立了深化农村税费改革的目标,加快了减免农业税和农业特产农业税的步伐。2005年12月29日,十届全国人大常委会第十九次会议决定废止《农业税条例》。农业特产农业税是依据《农业税条例》开征的,取消农业税意味着农业特产农业税也要同时取消。这样,对烟叶征收农业特产农业税失去法律依据。

        考虑到烟草行业的特殊性和烟叶产区县乡经济发展等因素,为了保持政策的连续性,国务院于2006年4月颁布《烟叶税暂行条例》,开征烟叶税取代原烟叶特产农业税,税率维持20%。

        《中华人民共和国烟叶税法》由第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议于2017年12月27日通过,习近平签署第八十四号主席令公布,自2018年7月1日起施行。

    五、行政法规上升为法律,可以在哪些方面更好发挥烟叶税作用?

        首先,烟叶税立法以法律形式稳定了烟叶税负水平。《烟叶税法》保持烟叶税负水平不变,贯彻了党中央提出的税负“只减不增”要求,也遵循了烟叶税立法平稳过渡的原则。同时,在近几年烟叶需求逐年减少的情况下,稳定的烟叶税率可避免刺激地方政府对烟叶生产的过高预期,导致部分产区逾越烟叶生产“红线”,影响国家对烟叶生产的宏观调控和烟叶库存压缩。

        其次,烟叶税立法保障了烟区县乡基层政府的财政收入。全国约有500余个县种植烟叶,超过全国县级单位的20%。这些地区多数集中在西部和边远地区,农业基础薄弱,经济结构和财源比较单一。我省有7个市(州)31个县种植烟叶,其中凉山州是全省规模最大的重点产烟区,烟叶产量和烟叶税均占全省的70%以上。作为县级财政完全独享的税种,烟叶税收入全部归地方政府。以法律形式将烟叶税固定下来,对于促进烟叶产区经济发展,保障基层政府正常运转和公共事业投入等有着重要意义。

        最后,烟叶税立法稳定了烟农的收入。我国对烟草产业实行“寓禁于征”的政策,但烟叶税率却并非简单的“越高越好”。随着国内烟叶收购价格逐年提高,现阶段已出现国产烟叶与进口烟叶价格倒挂的现象,如继续提高税率,国产烟叶相对进口烟叶的竞争力将进一步下降,导致国产烟叶需求减少,最终受损的还是烟农经济利益。以法律形式稳定烟叶税率,有利于老少边穷地区烟农依托烟叶生产打赢精准扶贫“攻坚战”。

    六、烟叶税的主要特点有哪些?

        烟叶税是国家向依法收购烟叶的单位征收的一种税,具有税制简明、征管简便和收入稳定的特点。

    税制简明。烟叶税在烟叶收购环节对烟草公司征收,纳税人单一,计税依据和税率简单明了,税制要素简洁清晰。

    征管简便。烟叶收购周期短,收购地点集中,收购数量和价格公开透明,税金计缴简单明了,征收成本低。

    收入稳定。我国烟草实行专卖制度,烟叶种植和收购都有严格的计划,烟叶税收入具有稳定性和可预见性。近十年来,烟叶税收入波动不大。

    七、烟叶税的税制要素是如何规定的?

    (一)纳税人

    在中华人民共和国境内,依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。

    (二)征税对象

    烟叶税的征税对象是指烤烟叶、晾晒烟叶。

    (三)计税依据

    烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。

    (四)税率

    烟叶税的税率为20%。

    (五)应纳税额

        烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算。

        财政部和税务总局明确规定(财税201875号),纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中,价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。

    应纳税额的计算公式为:

    应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率

        =(烟叶收购价款+价外补贴)×20%

            =烟叶收购价款×(1+10%)×20%

    (六)纳税义务发生时间

    烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日。

        (七)纳税期限

    烟叶税按月计征,纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

    (八)纳税地点

    纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。

    (九)征收管理

        烟叶税由税务机关依照《烟叶税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定征收管理。

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